Поддержка бизнеса в условиях санкций

В настоящее время Россия столкнулась с очередным экономическим кризисом, спровоцированным началом специальной операции в Украине и последовавшими за ней многочисленными санкциями других стран. В этих непростых условиях Правительство РФ оперативно разработало и приняло быстрые и эффективные стратегии поддержки отечественного бизнеса. Далее подробно рассмотрим, какие меры приняты и как их можно использовать для поддержания на плаву и дальнейшего развития.

Отмена повышенной налоговой пени для компаний

Как указано в пункте 1 статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации если организация или ИП задерживают уплату налога, автоматически начинают рассчитываться и копиться пени. В пунктах 3 и 4 той же статьи приведен порядок расчета исходя из размера ключевой ставки ЦБ РФ, причем учитываются все дни просрочки. Начисление идет по схеме: 1/300 ставки умножается на величину просроченной суммы. Расчет един для всех налогоплательщиков РФ. Далее, если просрочка становится длительной, то с тридцать первого календарного дня размер начисляемых пени возрастает за счет корректировки в расчете: величина просроченного налога умножается на 1/150 ставки.

С 09 марта текущего года вступили в силу изменения, позволяющие снизить финансовую нагрузку на компании за счет того, что расчет пени за весь период просрочки независимо от его длительности, будут рассчитываться исходя из 1/300 ставки. Данная норма будет действительна 2 года для всех налогоплательщиков РФ.

Важно: например, у организации была просрочка уплаты НДС уже более тридцати дней и до 9 марта пени начислялись уже исходя из 1/150 ставки, а с 9 марта и до окончания 2023 года (или до погашения всей налоговой задолженности) пени снова начисляются в расчете из 1/300 ставки.

Нулевой НДС на услуги в гостиницах

В России гостиничные услуги облагаются НДС 20%. Это достаточно большой % в сравнении с другими странами. Например, в Индии, Австрии, Израиле ставка составляет 0 %, в Турции от 1 до 8 %, в Китае 9%. В связи с этим гостиничная отрасль не привлекает достаточный объем инвестиций для достаточного роста и развития и обладает низкой конкурентоспособностью в сравнении с другими отраслями экономики.

№ 67-ФЗ от 26.03.2022 года утвердил нулевую ставку налога на добавленную стоимость в отношении услуг:

1. Гостиничные услуги (сюда относятся гостиницы и любые другие места для размещения туристов).
   Для того чтобы правомерно применять льготную ставку необходимо иметь:
   • отчет о доходах и расходах по данному виду услуг;
   • обязателен документ о том, что объект правомерно введен в эксплуатацию и поставлен на учет.
2. Сдача в аренду туристических объектов, начало эксплуатации которых состоялось после первого января текущего года (здесь включаются и реконструированные объекты) и поставлены на учет в правительственный реестр.
   Для того чтобы правомерно применять льготную ставку необходимо иметь:
   • обязателен документ о том, что объект правомерно введен в эксплуатацию;
   • документ, подтверждающий оказание туристических услуг (договор).

Данное положение распространяется как на новые объекты, так и на существующие и прошедшие реновацию.
Нулевой НДС для уже действующих объектов может применяться до 30.06.2027 года. Для новых – до окончания двадцати налоговых периодов, идущих друг за другом, начиная со следующего периода после того, в котором объект поставлен на учет и введен в эксплуатацию.

Важно обратить внимание на следующие моменты:

1. «Входной» НДС, связанный с оказанием аналогичных услуг, может по-прежнему приниматься к вычету, если соблюдаются нормы Налогового Кодекса Российской Федерации.
2. Гостиницам придется вести раздельный учёт операций, облагаемых по ставкам 0 и 20 процентов в соответствии со статьями 153 и 166 Налогового Кодекса Российской Федерации.
3. Может случиться так, что гостиница уже получила предоплату от туриста до введения ставки НДС 0%, а предоплата включала в себя НДС по ставке 20%. Вероятнее всего придется вернуть излишне уплаченный туристом НДС или зачесть в оставшемся платеже. Однако в такой ситуации лучше обратиться за разъяснениями в компетентные органы.
4. Стоимость гостиничных услуг должна быть пересмотрена.

Досрочное возмещение НДС

В пункте 4 статьи 2 № 67-ФЗ указано, что организации могут вернуть НДС, используя заявительный порядок. Данное положение будет действовать в течение 2022-23 года.
Раньше заявительный способ возврата был доступен только крупным компаниям, малые получали такое право только заручившись банковской гарантией или имея поручителя на основании официально заключенного договора.

Уже по результатам осуществленной деятельности в первом квартале налогового года 2022 компании могут воспользоваться заявительным порядком. И здесь обязательно выполнение двух условий:

1. компания ведет свою деятельность, не прерываясь, не планирует реорганизацию или ликвидацию своей деятельности;
2. запрашиваемая сумма не может превысить уплаченную компанией за предыдущий налоговый период сумму взносов во внебюджетные фонды и налогов (на добавленную стоимость, на прибыль, акцизный, на добычу полезных ископаемых). Если запрашиваемая сумма все же превысила, на разницу потребуется предоставить банковскую гарантию или заручиться поддержкой поручителя на основании официально заключенного договора.
   Заявительный порядок запрещено использовать в случаях, когда компания:
   • уже официально находится на стадии ликвидации или была начата процедура банкротства,
   • находится под подозрением в том, что налог на добавленную стоимость начисляется некорректно.

Основное преимущество заявительного порядка в том, что, благодаря ему можно получить свои денежные средства быстро, а не ждать, когда ФНС завершит камеральную проверку. Однако после возврата НДС по заявлению, ФНС все равно будет проводить камеральную проверку и ее результат может быть следующим:

• сумму будет полностью подтверждена, возвращать ничего не придется;
• сумму будет подтверждена не полностью, часть нужно будет возвращать;
• вся сумма будет признана необоснованно возмещенной, всю неподтвержденную сумму придется возвращать.

Важно: обычным порядком можно пользоваться, компании вовсе не обязаны использовать ново утверждённый порядок. Если ситуация позволяет, лучше дождаться окончания налоговой проверки, чтобы потом не пришлось возвращать неподтвержденные суммы, да еще и с начисленными штрафами.

Нулевая ставка налога на прибыль для ИТ-компаний

Для ИТ-компаний РФ с 2021 года уже была установлена льготная ставка по налогу на прибыль в размере всего 3 % (п. 1.15 ст. 284 НК РФ).
С 01.01.2022 года Правительство приняло решение еще больше снизить для ИТ-компаний налоговую нагрузку и утвердило нулевую ставку (п. 14 ст. 2 № 67-ФЗ от 26.03.2022). Данная льгота будет действовать с 2022 по 2024 налоговый год.

Условия применения льготной ставки:

1. Государственная аккредитация.
2. Численность сотрудников не менее 7 человек.
3. 90% доходов связано с использованием и разработкой ПО.

Те ИТ-компании, которые уплачивали льготный налог на прибыль по ставке 3%, теперь вообще от него освобождены.

Важно: декларацию подавать в ФНС нужно по-прежнему.

Переход с ежеквартальных авансовых платежей налога на прибыль на ежемесячные в любое время налогового года

Компании, рассчитывающие и уплачивающие в бюджет налог на прибыль, могли совершать либо ежеквартальные платежи в бюджет, либо ежемесячные. Переход с ежеквартальных платежей на ежемесячные был доступен лишь с начала следующего отчетного года.

Пункт 15 ст. 2 № 67-ФЗ утвердил возможность перехода с ежеквартальных авансов на ежемесячные, причем это можно делать с любого месяца текущего налогового периода. Для этого обязательно сообщить о таком намерении в свою налоговую до двадцатого числа того месяца, с которого планируется переход. Главное не забыть утвердить данный порядок во внутренней налоговой учетной политике.

Правительство также продлило срок по уплате авансового платежа по налогу за 1 квартал текущего года на один месяц (то есть до 28.04.2022 г.).

Важно: если организация перешла на ежемесячные авансы по налогу, то и декларация должна подаваться каждый месяц.

Особый порядок учета возникающих курсовых разниц

Законопроектом № 84984-8 от 10.03.2022 года был принят ряд мер по снижению налоговой нагрузки организаций, осуществляющих свою деятельность на территории РФ.
№ 67-ФЗ внес существенные поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации, связанные с учетом курсовых разниц, а именно:

• Положительные КР, возникающие в 2022-2024 годах, становятся доходом сразу в дату прекращения требования/ исполнения обязательства. Этот пункт начинает действовать с начала 2022 года.
• Отрицательные КР становятся расходом сразу в дату прекращения требования/ исполнения обязательства. Этот пункт начинает действовать с начала 2023 года.

Важно: отрицательные КР учитываются в текущем году без изменений, то есть их необходимо включать в расходы на конец отчетного месяца или, когда прекращается требование и исполняется обязательство.

НДФЛ с материальной выгоды отменен

Материальная выгода представляет собой выраженный в денежном значении доход от полученных благ на значительно более выгодных условиях в сравнении с рыночными. Например, когда работодатель выдает своему сотруднику беспроцентный займ или кредит с максимально низкой ставкой. В таком случае возникает разница между процентами, которые платит работник (если он их вообще платит, так как при беспроцентном займе работник выплачивает только основной долг) и между 2/3 ставки рефинансирования ЦБ. Именно эта разница признается материальной выгодой и с нее нужно уплатить НДФЛ.

Полный перечень доходов в виде материальной выгоды поименован в ст. 212 НК РФ:

• Упомянутая выше выгода от экономии на %;
• Выгода от покупки благ между лицами, имеющими статус взаимозависимых;
• Выгода от покупки ценных бумаг.

Пункт 7 ст. 2 ФЗ № 67-ФЗ освобождает от уплаты НДФЛ любую полученную в 2021-23 годах материальную выгоду.

Важно обратить внимание на существующие нюансы касательно данной льготы. Вернемся к вышеупомянутому примеру с работником, получившим беспроцентный займ. Поскольку НДФЛ с материальной выгоды за 2021 год был отменен постфактум, сейчас необходимо вернуть удержанную у работника сумму налога, подать уточненные 6-НДФЛ.

Порядок действий относительно удержанного НДФЛ с материальной выгоды за 2021 год:

1. Сообщить работнику о том, что НДФЛ был удержан ошибочно.
2. Получить заявление о возврате ошибочно удержанного НДФЛ.
3. Уменьшить сумму текущих платежей по НДФЛ на сумму ошибочно удержанного налога. Если сумма большая, можно обратиться в ИФНС.

Для ИП продлили налоговые каникулы на 2 года

Налоговые каникулы – это период после регистрации, в течение которого индивидуальные предприниматели на упрощенной и патентной системе налогообложения уплачивают налог по ставке 0%. Каникулы действуют в течение первых двух налоговых периодов. Это помогает ИП использовать свободные средства для развития и поддержания текущей деятельности.

Здесь обязательно учитывать следующие моменты:

• Налоговые каникулы не распространяются на другие налоги – транспортный, акцизный, земельный, а также не освобождают от уплаты страховых взносов на самого индивидуального предпринимателя и сотрудников,
• Нужно сдавать декларацию с указанием всех доходов и расходов, учитывая ставку 0%.

Возможность устанавливать налоговые каникулы в регионах РФ продлили до 31.12.2023 года. Например, если ИП был зарегистрирован в апреле 2022 года, то можно не платить налог до 31.12.2023 года.

ИП имеет право на налоговые каникулы, если:

1. На региональном уровне введены налоговые каникулы.
2. ИП вновь зарегистрированный.
3. Регистрация ИП произошла после введения каникул в регионе.
4. ИП на упрощенной или патентной системе налогообложения.
5. Деятельность ИП попадает в утвержденный регионом список (производство, социальная или научная деятельность, гостиничная или предоставление услуг для населения), доходы от этой деятельности составляют более 70% от всего дохода.
6. Соблюдение установленных регионом специальных условий.

Важно: в случае сомнений, подпадает ли ИП под данную льготу, можно обратиться в свою налоговую инспекцию для получения разъяснений.

Отмена повышающего коэффициента для расчета налога на авто стоимостью до 10 миллионов рублей

В РФ все владельцы авто обязаны уплачивать налог.

Итоговая сумма налога зависит от:

1. Региона регистрации автовладельца, поскольку данный налог является региональным, и каждый регион устанавливает ставку самостоятельно.
2. Мощности автомобиля.
3. Специального повышающего коэффициента – так называемого «роскошного» коэффициента (влияет возраст и стоимость авто).

С начала текущего года повышающий коэффициент будет применяться только к авто, средняя стоимость которых превышает 10 миллионов рублей. До этого повышенный коэффициент в размере 1,1 применялся для авто от 3 до 5 миллионов рублей, в размере 2 – для авто от 5 до 10 миллионов рублей, в размере 3 – для авто от 10 миллионов рублей.

Данная норма распространяется как на владельцев авто – физических лиц, так и владельцев авто – организации.

Важно: при расчете транспортного налога на легковое авто стоимостью более 10 миллионов рублей по-прежнему учитывает коэффициент в размере 3.

Кадастровая стоимость заморожена

Для определения ежегодной суммы имущественного и земельного налога в России за основу берется кадастровая стоимость имущества.

Пунктами 17, 18, 19 статьи 2 № 67-ФЗ указано, что даже если кадастровая стоимость имущества начнет увеличиваться, то рассчитываться налог в конце текущего года будет исходя из стоимости, закрепленной в начале 22 года.

Важно: Если стоимость объекта выросла по объективным причинам, то есть значительно изменились характеристики объекта, то расчет налога производятся исходя из фактической кадастровой стоимости.

Порог признания сделок контролируемыми вырос на 100%

В два раза увеличился порог признания контролируемых сделок, а именно с 60 миллионов до 120 миллионов рублей.

В соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации контролируемые сделки отличаются тем, что находятся на особом контроле у налоговой службы. К ним относят сделки между взаимозависимыми лицами. Например, есть две компании, в которых учредителем является один человек и его доля в уставном капитале больше 25%. Эти две компании являются взаимозависимыми и, если между ними будут проводиться любые сделки, они автоматически попадут на контроль налоговой.

Стоит отметить, что в случае применения инвестиционного вычета по налогу на прибыль одной из сторон сделки, данная сделка даже между взаимозависимыми лицами контролируемой не признается. Действует в том случае, если доходы по таким сделкам признаются с начала текущего года по конец 2024 года.

В случае возникновения доходов/ расходов по налогу с начала текущего года до 31.12.2023 года, компания может быть освобождена уплаты налог на прибыль по сделке, признанной контролируемой в случае несопоставимости ее условий с рыночными.

Важно: цены на импорт и экспорт полезных ископаемых ресурсов (нефти, удобрений, драгоценных металлов и камней) будут контролироваться федеральной налоговой службой при доходе от 120 миллионов рублей в год.

Мораторий на проверки

В соответствии с действующими ФЗ № 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в РФ» от 31.07.2020 и №294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и ИП при осуществлении государственного контроля и муниципального контроля» от 26.12.2008 периодически проводятся различные проверки российских компаний со стороны государственных контролирующих органов. В марте Правительство РФ ввело мораторий на плановые проверки, проводимые в соответствии с вышеперечисленными законами до конца 2022 года. Это позволит компаниям не отвлекаться от основной деятельности и не тратить дополнительные ресурсы.
При этом внеплановые проверки все же могут иметь место по особому поручению Правительства или верховного главнокомандующего страны, а также в исключительных случаях (угроза для жизни, здоровья и безопасности, возможность возникновения чрезвычайных бедствий и другое). В этом случае обязательно согласование с прокуратурой.

Итак, от запланированных налоговых проверок до конца налогового периода-2022 освобождаются:

• Индивидуальные предприниматели на любой системе налогообложения,
• Компании любого размера,
• Некоммерческие организации (численность работников не более 200 человек).

ИТ-компании освобождаются от запланированных налоговых проверок до конца налогового периода-2024.

Льготное использование СБП

В прошлом году российским правительством была запущена специальная программа, призванная снизить затраты бизнеса на эквайринг – компенсирование государством расходов за использование системы БП. В сегодняшних реалиях экономики Правительство продлило программу компенсирования расходов за использование системы БП при совершении покупок до 30 июня текущего года включительно.
Это снизит издержки компаний на проведение безналичных расчетов.

Новые правила взаимоотношений между совладельцами предприятий

Чтобы эффективно защитить внутреннюю информацию АО от резидентов государств, вступивших в конфронтацию со страной и объявивших многочисленные санкции, принято решение повысить минимальный порог по количеству акций. Это снижает риск, что недобросовестные владельцы акций будут влиять на деятельность компаний, иметь доступ к внутренней документации, прямо влиять на текущие процессы, в том числе судебные, либо вообще ставить под сомнение выбранный курс развития и остальные решения руководства компаний.
Перечень сведений финансовых организаций, который может быть раскрыт для доступа определяет высший Совет Банка РФ.

Введение отсрочки исполнения обязательств по субсидиям для промышленных коммерческих организаций и ИП

В том случае, если срок исполнения обязательства по проектам с господдержкой истек после 23.02.2022 года, организации, которые пострадали от санкций, получают отсрочку на 12 месяцев. Штрафов за несвоевременное выполнение обязательств не будет. Это относится к проектам, которые финансируются за счет государства в различных областях: электронной, фармацевтической, авиационной, судостроительной промышленности, научной и др.

Комплексные меры для отрасли строительства

Для того чтобы строительство продолжалось запланированными темпами в нынешних сложных условиях были приняты следующие послабления в отношении отрасли строительства страны:

Во-первых, принято решение значительно упростить процесс разработки строительной документации, а также структуру проводимых по ней совещаний и обсуждений.
Во-вторых, сократить время на передачу участков земли и на продление уже заключенных договоров аренды.
В-третьих, выдавать землю в аренду по сниженным ставкам, вводить льготные условия.
В-четвертых, сократить время на регистрацию прав на уже готовые объекты с законченным строительством, минимизировать перечень необходимых для регистрации документов.

Дополнительные займы от строительных СРО

До конца 2022 года саморегулируемые организации строительной сферы могут предоставлять членам саморегулируемых организаций целевые займы за счет специально выделенных средств компенсационного фонда.

Важно: стоит отметить, что объем таких займов ограничивается суммой, выражающейся в процентном соотношении от всех средств фонда саморегулируемых организаций, а именно не более пятидесяти процентов.